-AJUSTE POR PROVISIÓN CARTERA O ESTIMATIVO PARA DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO (cuentas)
durante todo el mes las empresas van registrando en sus libros de clientes todos los movimientos de ventas a crédito y de contado realizadas durante el mes. sin embargo las empresas debe tener presente que un porcentaje de estas ventas a crédito no sera recuperable debido a factores tales como:
- fallecimiento de clientes
-insolvencia económica
-cambio de domicilios
-incendios y otros casos fortuitos
estos factores en contabilidad se muestran con la cuenta o código provisión cartera, con el codigo 1399 el cual se presenta en el balance general restando del total de la 1305( cx clientes)
-METODOS PARA CALCULAR LA PROVISION
la ley mediante el decreto reglamentario 187 en sus articulos 74 y 78 establece que las empresas pueden utilizar solo uno de los dos metodos establecidos:
a. PROVISION INDIVIDUAL DE CARTERA:
se puede prociniar hasta un 33% del valor nominal de cada deuda por mas de un año de vencida. de esto se deduce que el ajuste bajo este metodo se realiza en dic. 31
b. PROVISION GENERAL:
este metodo se aplica en porcentajes variables y para cada cliente en particular de acuerdo a la siguiente tabla.
de 0 a 3 meses de vencimiento 0%
de 3 a 6 meses de vencimiento 5%
de 6 a 12 meses de vencimiento 10%
de 12 meses en adelante 15%
EJEMPLO
a diciembre 31 la cartera de la empresa xx asciendo a 15.000.000 valor tomado en la cuenta 130505 , la cual utiliza el metodo individual de cartera. realice el ajuste a la prohibicion
a. 529910........provis. deud......4.950.000
139905...........provis cl....................4.950.000
puedo observarse el valor para la provicion de la empresa un gasto operacional por eso contabiliza en el grupo de los gastos y el crédito en la 139905 significa que la cuenta por cobrar a clientes que es un activo y por tanto de la naturaleza débito se va a disminuyendo mediante la cuenta 1399.
b.analisis de vencimiento de cartera
cliente.......# fra.........vr fra...........0-3......3-6........6-12.....+ 12...
G.E...........6139.........1.000.000..................1.000.000..................
g.l...........7510..........800.000..............................................
f. l .........7438..........400.000..........400.000.............................
j.m...........5573..........700.000..............................700.000.........
l.d.m.........6024..........550.000....................550.000...................
m.p...........4890..........655.000.....................................655.000..
ps............7456..........503.000..........503.000.............................
rs............4816..........298.000.....................................298.000..
sv............5631..........395.000..............................395.000.........
totales....................5.301.000......1.703.000..1.550.000.1.095.000.953.000.
% provis.....................................0%........5%.........10%......15%...
val. provis..................................0........77.500.....109.500..142.950
total prov..$329.950
b. 529910.....provis. deud.......329.950
139905.....provis. cl..................329.950
CANCELACION DE CUENTAS INCOBRABLES
cuando el valor de las facturas que adeudan los clientes resulta incobrable, una vez hecha toda la gestion de cobro se porecede a castigar esta cuenta contra la cuenta provisiones.
EJ:la empresa declara incobrable la cuenta de casimiro con la factura de numero 0385 contable/ se genera los siguientes registros:
a. reclasifica la deuda de dificil cobro
139005.........deudas de dificil cobro.......500.000
130505.........cxc a clientes...........................500.000
b.castigo o cancelacion de la cxc
139910......provisiones......500.000
139005......deud. de d.c..............500.000
mediante este registro queda suprimida esta cuenta de contabilidad.
miércoles, 22 de septiembre de 2010
EJERCICIOS DE " CAJA<" Y "CONCILIACION BANCARIA"
1. el cajero pago cafeteria x 90.000 y no los registro, hay un faltante x ese valor
136530.......cxc empl. resp........90.000
110510.......caja <.......................90.000
tambien puede suceder que el cajero poresente una factura, en ese caso el registro seria el siguiente
519525..........impl. aseo y caf.......90.000
110510..........caja <.........................90.000
2. el cajero consigno 500.000 y no los resgistro presentandose un faltante por este valor
111005.........banco.........500.000
110505.........caja g..................500.000
3. en el arqueo de caja menor se presenta un faltante injustificado por 500.000
136530..........cxc empl.....50.000
110505..........caja <...............50.000
4. el cajero olvido resgistrar 170.000 del cliente pepito sanchez , mediante el recibo de caja 00825
110505..........caja g........170.000
130505..........cxc cl.................170.000
5. el valor total de el arqueo es 384.000 y el valor en libros es de 380.000 no se encontro justificacion a la diferencia
110505.........caja <..........4.000
429553.........sobrantes de caja...........4.000
EJERCICIOS DE CONCILIACION BANCARIA
1.en el estudio bancario aparece una nota debito por 250.000 mas el 16% por concepto de chequera que no fue registrado, se recibe el documento respectivo
530505........gto. cheq.......250.000
240801........IVA x p..........40.000
111005........bancos..................290.000
2. el estracto aparece en la nota debito por concepto de impuesto de 4 x mil (GMF) por valor de 150.000
530595.......GMF.............150.000
111005.......bancos..................150.000
3. el banco presenta nota debito por 400.000 correspondiente a un cheque girado por el cliente pepito sanchez , consignado por la empresa y devuelto por el banco por fondos insuficientes, valor no consignado, ni contabilizado por la empresa.
130505........cxc cl...........400.000
111005........bancos.....................400.000
4. en el estracto aparece nota credito por valor 65.000 por concepto de intereses generados en la cuenta
111005........banco............65.000
421005........ingr. intereses...........65.000
136530.......cxc empl. resp........90.000
110510.......caja <.......................90.000
tambien puede suceder que el cajero poresente una factura, en ese caso el registro seria el siguiente
519525..........impl. aseo y caf.......90.000
110510..........caja <.........................90.000
2. el cajero consigno 500.000 y no los resgistro presentandose un faltante por este valor
111005.........banco.........500.000
110505.........caja g..................500.000
3. en el arqueo de caja menor se presenta un faltante injustificado por 500.000
136530..........cxc empl.....50.000
110505..........caja <...............50.000
4. el cajero olvido resgistrar 170.000 del cliente pepito sanchez , mediante el recibo de caja 00825
110505..........caja g........170.000
130505..........cxc cl.................170.000
5. el valor total de el arqueo es 384.000 y el valor en libros es de 380.000 no se encontro justificacion a la diferencia
110505.........caja <..........4.000
429553.........sobrantes de caja...........4.000
EJERCICIOS DE CONCILIACION BANCARIA
1.en el estudio bancario aparece una nota debito por 250.000 mas el 16% por concepto de chequera que no fue registrado, se recibe el documento respectivo
530505........gto. cheq.......250.000
240801........IVA x p..........40.000
111005........bancos..................290.000
2. el estracto aparece en la nota debito por concepto de impuesto de 4 x mil (GMF) por valor de 150.000
530595.......GMF.............150.000
111005.......bancos..................150.000
3. el banco presenta nota debito por 400.000 correspondiente a un cheque girado por el cliente pepito sanchez , consignado por la empresa y devuelto por el banco por fondos insuficientes, valor no consignado, ni contabilizado por la empresa.
130505........cxc cl...........400.000
111005........bancos.....................400.000
4. en el estracto aparece nota credito por valor 65.000 por concepto de intereses generados en la cuenta
111005........banco............65.000
421005........ingr. intereses...........65.000
martes, 21 de septiembre de 2010
...CONCILIACION BANCARIA...
la conciliacion bancaria consiste en unificar los saldos de todo el movimiento contable, entre el banco y la empresa estas diferencias producen, principales razones
- ERRORES MATEMATICOS: pude suceder que laguna de las partes omita una cifra o la iniverta
ejm: 450.000 45.000
450.0000 540.000
-porque le banco genera notas debito (ND) que la empresa desconoce.
ejm: por intereses sobre prestamos o por sobre giro o por cheques devueltos o por cobro de chequeras.
- porque le banco genera notas credito (NC) por consignaciones que realizo algun cliente y que no fue notificado a la empresa.
- porque el banco cobra algunos impuestos tales como GMF conocido por el impuesto del 4 x 1000 o el IVA por venta de chequeras y otros servicios que el banco presta.
- el cobro por manejo, comisiones. sobre-cheques de otras plazas.
al final del mes el banco genera un documento denominado extracto bancario y la empresa a registrado los movimientos en el libro auxiliar de bancos, lo normal es que estos dos saldos no coincidan por lo tanto este es necesario jacer conciliacion bancaria
existen tres modelos para realizar las conciliaciones bancarias:
1. a partir del saldo en libros para llegar al valor del estracto bancario
2. a partir del saldo en libros para llegar al valor de el estracto bancario
3. en esta conciliación se parte de los saldos en libros y en estracto para llegar a un saldo igual.
EXDPLICACION DE TERMINOS
1.REMESAS DE TRANSITO:son dineros que nos envían de otros lugares pero que todavía no a llegado al banco, en este caso 850.000 normal/ los cheques fueron consignados en los últimos días del mes y no alcanzaron hacer canje en el banco
2.CANJE:es el tiempo que tarda el banco en verificar que un cheque tiene fondos y puede hacerse en efectivo.
normal son 22 dias habiles
CONTABILIZACION DE LAS DIFERENCIAS ORIGINADAS EN LA CONCILIACION BANCARIA
1. una nota credito por 850.000
2. una nota debito por chuequera 135.000
530505 135.000
111005 135.000
3. ND x GMF 47.000
530595 47.000
11005 bancos 47.000
4. cheq. devuelto x fondos insuf. del cliente x
130505 cxc cl. 320.000
111005 bancos 320.000
5.mayor valor en registro de consig.
110505 caja g. 180.000
111005 bancos 180.000
6. NC x consig. de un cliente
111005 bancos 200.000
130505 cxc cl. 200.000
7.NC x > valor en ch. de proveedor
111005 bancos 50.000
220505 cxp proveed. 50.000
- ERRORES MATEMATICOS: pude suceder que laguna de las partes omita una cifra o la iniverta
ejm: 450.000 45.000
450.0000 540.000
-porque le banco genera notas debito (ND) que la empresa desconoce.
ejm: por intereses sobre prestamos o por sobre giro o por cheques devueltos o por cobro de chequeras.
- porque le banco genera notas credito (NC) por consignaciones que realizo algun cliente y que no fue notificado a la empresa.
- porque el banco cobra algunos impuestos tales como GMF conocido por el impuesto del 4 x 1000 o el IVA por venta de chequeras y otros servicios que el banco presta.
- el cobro por manejo, comisiones. sobre-cheques de otras plazas.
al final del mes el banco genera un documento denominado extracto bancario y la empresa a registrado los movimientos en el libro auxiliar de bancos, lo normal es que estos dos saldos no coincidan por lo tanto este es necesario jacer conciliacion bancaria
existen tres modelos para realizar las conciliaciones bancarias:
1. a partir del saldo en libros para llegar al valor del estracto bancario
2. a partir del saldo en libros para llegar al valor de el estracto bancario
3. en esta conciliación se parte de los saldos en libros y en estracto para llegar a un saldo igual.
EXDPLICACION DE TERMINOS
1.REMESAS DE TRANSITO:son dineros que nos envían de otros lugares pero que todavía no a llegado al banco, en este caso 850.000 normal/ los cheques fueron consignados en los últimos días del mes y no alcanzaron hacer canje en el banco
2.CANJE:es el tiempo que tarda el banco en verificar que un cheque tiene fondos y puede hacerse en efectivo.
normal son 22 dias habiles
CONTABILIZACION DE LAS DIFERENCIAS ORIGINADAS EN LA CONCILIACION BANCARIA
1. una nota credito por 850.000
2. una nota debito por chuequera 135.000
530505 135.000
111005 135.000
3. ND x GMF 47.000
530595 47.000
11005 bancos 47.000
4. cheq. devuelto x fondos insuf. del cliente x
130505 cxc cl. 320.000
111005 bancos 320.000
5.mayor valor en registro de consig.
110505 caja g. 180.000
111005 bancos 180.000
6. NC x consig. de un cliente
111005 bancos 200.000
130505 cxc cl. 200.000
7.NC x > valor en ch. de proveedor
111005 bancos 50.000
220505 cxp proveed. 50.000
.....CUARTO PERIODO...
CAJA MENOR
- el fondo de caja menor , con el fin de realizar pequeños pagos, giro de cheques porque proporcionarían realizar los gastos normal/ se codifica con el 5195 tales como papelería , cafetería, aseo, transporte, primeros auxilios.
el procedimiento para crear el fondo de caja menor es el siguiente, se destina una partida de cuantía menor el cual es determinado por cada empresa de acuerdo a sus necesidades . se estipula un porcentaje tanto para cubrir los gastos para hacer reembolso una vez este se agote.
. el responsable de la caja menor debe llevar una planilla especial de todos los gastos que realizo con dicho fondo.
- si al momento de realizar el reembolso de la caja menor , resultan faltantes de dinero el empleado responderá por el y si resulta sobrante de dinero se contabilizara como un ingreso no operacional para la empresa.
CONTABILIZACIÓN PARA CREAR EL FONDO DE CAJA MENOR
la empresa decide crear un fondo de caja menor por valor de 500.000 el fondo debe reembolsarse cuando se agote en un 80% y los gastos bueno pueden exceder a un 5%.
durante el mes se realizaron los siguientes pagos de caja menor:
- 2 resmas de papel 9000 c/u
-1 docena de lapices 8000c/u
-tinta para la impresora 23.000
-medicinas para el botiquín 18.000
-azúcar , café y aromáticas 15.000
-gaseosas 20.000
-2 docenas lapiceros 26.000
-transporte 24.000
-correos 24.000
-dulces 22.000
-marcadores 18.000
-borradores 12.000
-cuadernos 23.000
1. contabilizar el fondo de caja menor
2. diligenciar la planilla de caja menor
3. contabilizar un faltante por 15.000$
4. contabilizar un sobrante por 35.000$
5. contabilizar el reembolso de la caja menor
CAJA MENOR
1. creac. del fondo de caja menor
110510 caja menor 500.000
111005 bancos 500.000
2. elaborar la planilla
FECHA................CODIGO..........................DETALLE.........................V. UNIT..............V.TOTAL........
............................519530.............................2r. papel..............................9.000...................18.0000........
............................519530.............................2d. lápiz...............................8.000....................8.000............
............................519530.............................tinta imp............................................................23.000..........
............................510584.............................botiquín..............................................................18.000..........
............................519525.............................cafe y arom........................................................15.000..........
............................519525.............................jabones................................................................19.000.........
............................519520............................rmo. cumpl x.......................................................24.000........
............................519525............................gaseosas................................................................20.000.......
............................519530............................2 d. lapicero ........................................................26.000........
............................519545.............................transporte...........................................................24.000........
............................5135..................................correo...................................................................24.000.......
............................519520..............................dulces..................................................................22.000.......
............................519530..............................marcadores.........................................................18.000......
............................519530..............................borradores...........................................................12.000.......
............................519525...............................papel h.................................................................23.000......
...........................519525................................ambientador........................................................17.000.....
............................519530...............................cuadernos............................................................23.000.....
...........................513535.................................recarg. celular.....................................................20.000....
...........................519535................................gasolina.................................................................20.000....
...........................519535................................ escobas y tr..........................................................25.000...
TOTAL.......................................................................................................................399.000.....
3. faltante 15.000
136595.....................cta x cobrar a trab....................15.000
110510.....................caja menor..................................................15.000
4.
110510.....................caja <.......................................35.000
429553.....................sobrante de caja.......................................35.000
5. reembolso de caja <
110510......................caja <................................399.000
111005......................bancos.......................................................399.000
miércoles, 8 de septiembre de 2010
TALLER SENA
TODO EN DEPORTES LTDA.
se dedica a la venta de uniformes deportivos, tiene las siguientes cuentas del balance general al cierre de marzo del 2010. utiliza el sistema de inventarios "PERMANENTE" y valoriza los inventarios por el metodo promedio ponderado.
bodega....15.000.000
dep.acu bodega.....1.000.000
cx c clientes.......77.000.000
vehiculo........50.000.000
capital...........60.000.000
proveedores....35.000.000
bancos.........35.000.000
dep. acu vehi.........11.000.000
vehiculo.................100.000.000
inventarios.........5.000.000
C X P OTROS.....10.000.000
NOTA: el saldo de invcentarios son : 250 uniformes a $20.000c/u
ABRIL3:paga arrendamiento por adelantado $3.000.000 por 4 meses 10% IVA
ABRIL3: vendio a credito 48 uniformes a $35.000 c/u
ABRIL4: compro a credito 65 uniformes a $28.000 c/u
ABRIL8: compro a credito 50 uniformes a $30.000 c/u
ABRIL9: vendio a credito 120 uniformes a $40.000 c/u
ABRIL10: pago con cheque lo que debia. (abril 4)
ABRIL20: compro a credito 38 uniformes a $32.000 c/u
ABRIL21: le devolvio 10 uniformes al proveedor anterior
ABRIL 23: el cliente abona $1.500.000 en efectivo y $ 2.000.000 en cheque
ABRIL 25: el cliente anterior le devolvio 10 uniformes (abril9)
ABRIL 30: paga nomina asi:
hugo perez, 30 dias, salario $985.550 turno diurno.horas extras nocturnas :6
SE PIDE:
A. balance general
TODO EN DEPORTES LTDA
nit. 90.900.300
BALANCE GENERAL
marzo 31/10
ACTIVOS
bancos..................70.000.000
cxc cl....................77.000.000
inventario............5.000.000
total activo...........152.000.000
PLANTA Y EQ.
const y edif............15.000.000
depr. acum.............(1.000.000)
vehiculo.................50.000.000
depr. acu vehi.........(11.000.000)
total pnat y eq.........53.000.000
TOTAL ACTIVOS...205.000.000
PASIVO
cxp preve.................35.000.000
cxp otros..................10.000.000
total pasivo...............45.000.000
PATRIMONIO
ap. social...................60.000.000
ut. acum....................100.000.000
total patr.,................160.000.000
TOTAL PAS Y PATR...205.000.000
___________________ ___________________
contador gerente
D. liquidacion de nomina
985.550/30=32.521 dia/ 8=4.106 hora
4.106x 1.75= 7.185 7.185 x 6h = 43.118 horas extras nocturnas
985.550+
43.118
65.500
_______
1.090.168
1.090.168
x8.33%
_______
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