ESTADOS FINANCIEROS

1. estados financieros
a. balance general

b. estado de resultados o E. ganancias y perdidad o E. excedentes
-para entidades sin animos de lucro
(EJ: cooperativas-EAT-s. solid)



1.ingresos operacionales------------------------------830
ingresos brutos--------------------------950
devolución-------------------------------120
2.costo de ventas-------------------------------------240
3.utilidad bruta en ventas----------------------------590
4.gastos:---------------------------------------------290
-operac. de admon------------------------200
-operac. de ventas-----------------------90
5.utili. operacional----------------------------------(--)
6.ingres. no operacional------------------------------300
7.gastos no operacional-------------------------------(0)
8.UIAY y reservas-------------------------------------0
9.imp r. y compl--------------------------------------300
10. utilidad liquida----------------------------------99
11.reservas-------------------------------------------20
12.util del ejercicio---------------------------------20
------------------------------------------------------181

refleja la operación de la empresa en un periodo de tiempo determinado de manera detallada el resultado económico del ejercicio contable. esta compuesto por las cuentas:
ingresos, gastos y costos(4,5,6)es decir, las cuentas nominales transitorias esto quiere decir que una vez obtenido el resultado del ejercicio ( utilidad o perdida. estas cuentas se cancelan y comienzan en el periodo siguiente con saldo 0. diferente a las cuantas de balance cuyos saldo continua de un periodo a otro.
de las cuentas de resultado sola/ sobrevive La cuenta utilidad del ejercicio que pasa al balance general en la sección de patrimonio.

PROCEDIMIENTO PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE

de los saldo de las cuentas de mayor se abre cuenta perdida y ganancias con el código 590505 y se trasladan todos los saldos de las cuentas nominales.

en la sección del 1 al 5 se agrupa toda la parte operacional es decir la que esta relacionada con el objeto social de la empresa .la sección 6 y 7 se relaciona con aquellos ingresos o gastos que ocasional/ aparecen en el ciclo contable pero que no son usuales. por ejm : la recuperación de una cuenta que estaba perdida (para la empresa es un ingreso), o un daño causado por un fortuito (como por ejm una inundación).8 gastos.

en la sección 9. impuestos de venta complementarios: las empresas deben restar de las utilidades un 33% para este fin del cual se paga en las fechas determinadas pór el . y de acuerdo a los dos últimos dígitos del NIT.
10: es la utilidad después de restar el impuesto de renta.
el renglón 11: reservas: por ley la empresa debe apropiar de su utilidad liquida un 10% como reserva obligatoria con el fin de proteger a los terceros de posibles quiebras o fraudes.
las empresas también hacen otras reservas estatutarias con fines particulares por ejm: ampliar la planta física, renovar la maquinaria.
12: utilidad del ejercicio: esta es la utilidad o ganancia que realmente corresponde a los socios o a los dueños de la empresa, de los cuales , un 50% puede ser distribuido y el resto permanece en la cuenta utilidades acumuladas con el codigo 370501.

CONTENIDO DE EL BALANCE

1. ENCABEZAMIENTO
se compone de el nombre de la empresa, el numero de NIT , el nombre de el estado y la fecha.

2. CUERPO O CONTENIDO
es la presentacion de la informacion de los saldos extraidos de las cuenta T . en resumen el balance es la forma detallada de la ecuacion patrimonial.

1. activo
1.1 disponible

no > a 1 año

activo no corriente

2. pasivo
pas. no corriente

3. firmas

ctas > a 1 año

______________
gerente

_______________
contador

_______________
revis. fiscal


las firmas las cuales dan fe de que las informacion de el balance es real y fidedigna es decir digna de fe.

los balances se presentan de forma clasificada y en el orden que presenta el PUC

UN BALANCE CLASIFICADO TIENE LA SIGUIENTE PRESENTACION

-en el activo corriente van todas las cuentas no mayores a un año.

-en el activo no corriente las cuentas no mayores a un año
EJEM:

la compañia los contables s.a identificada
con el nit..xxx.xxx.xxx
agosto 31 de 2010 presenta la sgt informacion:

caja gral 11.000.000 1105

caja menor 500.000 1105

bancos 7.000.000 1110

un cdt convencimiento a 15 meses por 8.000.000 1205
9 meses 5.000.000

inventario 18.000.000
cxc a cliente a menos de 1 año 9.000.000 1305
a mas de 1 año 12.000.000

cxc a empleados a menos de 1 año 4.000.000 1365

terreno 25.000.000 1504

oficinas 10.000.000 1516

computa. 8.000.000 1528

muebles y enseres 6.000.000 1524

depreciacion acumulada ofic. 2.000.000 1592

depreciacion acumulada de m y e 1.000.000 1592

proveed. < 1 año 7.000.000 2205
> 1 año 4.000.000 2335

cxp otros 8.000.000 2335

capital 12.000.000 3130

reservas 3.000.000 3305

valoriz 12.000.000 3405
utili per xxxxxxx

1. codificar a 4 digitos las cuentas porque son cuentas de >.

2. elaborar el balance general clasificado


compañia los contables s.a
NIT 890.0912.413-8
balance general
agosto 31/10

CODIGO.........................CUENTA..........DB
1..............................Activo
11....................... Activo corriente
1105...........................caja.........12.500.000
1110......................... bancos........7.000.000
1205........................inversiones.....5.000.000
1305........................clientes........9.000.000
1365....................Cxc a trabajador....4.000.000
1435.....................Mcia. No fabr......18.000.000
.....................total activo cte.......55.500.000

ACTIVO NO CORRIENTE
1205......................inversiones.......8.000.000
1305......................clientes..........12.000.000

AJUSTES

A LA PROPiEDAD , PLATA Y EQUIPO(ACTIVO FIJO)=15
ajustar el activo fijo en contabilidad quiere decir hacer uso de un concepto denominado depreciación el cual consiste en distribuir a través del tiempo que duran dichos activos prestando a la empresa utilidad.

ESTADOS FINANCIEROS
son informes que preparan las empresas para informar acerca de la situación financiera y económica acerca de las situación financiera y económica de la empresa los estado financieros son de utilidad la gerencia de la empresa porque de acuerdo a ellos o a sus resultados se pueden tomar las decisiones que marque el rumbo futuro de la empresa

PARA EL ESTADO
-porque con base en los estados financieros cobra los impuestos a través de las diferentes instituciones por ejem:
-LA DIAN: recauda , renta y complementarios cada año. el IVA que se pega es cada 2/meses la retención en la fuente no es un impuesto sino un anticipo mensual del impuesto anual de renta y complementarios

-RENTAS DEPARTAMENTALES:recauda los impuestos al licor , al cigarrillo
o y se genera cada vez que los comerciantes realizan transacciones que están grabadas.

-MINISTERIO DE HACIENDA: recauda los impuestos que están relacionados con la propiedad raíz EJEM: el impuesto predial

-CÁMARA DE COMERCIO: cada vez que los comerciantes inscriben sus establecimientos allí

A LOS ACREEDORES
porque así tendrían la confianza para conceder créditos a la empresa.

A LOS EMPLEADOS
porque una empresa hace que los mejores empleados posicionados aspiren pertenecer a ella. según el decreto 2649 del 1993 articulo 22 establece que los principales estados financieros son:

1. balance general
2. estado de resultados o (ganancias y perdidas)
3. estado de cambios en el patrimonio
4. estado de cambios en las situac. financiera
5. estado de flujos de efectivo

el balance general presenta de manera resumida las cuentas reales que en el PUC conocemos como el activo (1) pasivos(2) patrimonio(3).
el balance general debe elaborarse como mínimo con corte a dic. 31 de cada año, sin embargo las empresas suelen elaborarlos mensualmente con el fin de tener control e información de manera oportuna sobre la situación de la empresa

EJERCICIOS SOBRE " PROVISION CARTERA"

1. provisione por el "método individual", una cartera de difícil cobro por 9.560.000 contabilicelo

2. elabore un análisis de cartera con la sgte información:

#fra---fecha-------valor------------abonos/fecha-----------saldo
3825---abr 16------3.500.000-------700.000-mayo16----------2.800.000
3565---mzo 16------12.000.000------6.000.000-abr16---------6.000.000
3327---ene 16------9.800.000-------2.800.000-mzo16---------7.000.000
2788---feb 16------5.600.000-------4.200.000-abr16---------1.400.000
7849---may 16------10.800.000------5.200.000-jul16---------5.600.000
1615---jul 16------3.450.000-------1.560.000-ago16---------1.890.000

3. calcula la provis. cartera de 8m.vencida por $15.600.000

4. idem: 9m vencida x $10.800.000

5. idem: 5m vencida x $4.600.000

..REQUISITOS SENA-certificacion

-diligenciamiento encuesta
-practica empresarial-220 horas
-proyecto de formacion
-empresa
-investigacion software contable
-WWW.senasofiaplus.edu.co-clave y contraseña documento de identidad.
-ASESORA: claudiaelena.zapata@hotmail.com-novedades.
-carta notificacion por cambio de documento y fotocopia amplia al 200%
-evaluacion final

-AJUSTE POR PROVISIÓN CARTERA O ESTIMATIVO PARA DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO (cuentas)

durante todo el mes las empresas van registrando en sus libros de clientes todos los movimientos de ventas a crédito y de contado realizadas durante el mes. sin embargo las empresas debe tener presente que un porcentaje de estas ventas a crédito no sera recuperable debido a factores tales como:
- fallecimiento de clientes
-insolvencia económica
-cambio de domicilios
-incendios y otros casos fortuitos

estos factores en contabilidad se muestran con la cuenta o código provisión cartera, con el codigo 1399 el cual se presenta en el balance general restando del total de la 1305( cx clientes)

-METODOS PARA CALCULAR LA PROVISION

la ley mediante el decreto reglamentario 187 en sus articulos 74 y 78 establece que las empresas pueden utilizar solo uno de los dos metodos establecidos:

a. PROVISION INDIVIDUAL DE CARTERA:
se puede prociniar hasta un 33% del valor nominal de cada deuda por mas de un año de vencida. de esto se deduce que el ajuste bajo este metodo se realiza en dic. 31

b. PROVISION GENERAL:
este metodo se aplica en porcentajes variables y para cada cliente en particular de acuerdo a la siguiente tabla.

de 0 a 3 meses de vencimiento 0%
de 3 a 6 meses de vencimiento 5%
de 6 a 12 meses de vencimiento 10%
de 12 meses en adelante 15%

EJEMPLO
a diciembre 31 la cartera de la empresa xx asciendo a 15.000.000 valor tomado en la cuenta 130505 , la cual utiliza el metodo individual de cartera. realice el ajuste a la prohibicion

a. 529910........provis. deud......4.950.000
139905...........provis cl....................4.950.000

puedo observarse el valor para la provicion de la empresa un gasto operacional por eso contabiliza en el grupo de los gastos y el crédito en la 139905 significa que la cuenta por cobrar a clientes que es un activo y por tanto de la naturaleza débito se va a disminuyendo mediante la cuenta 1399.

b.analisis de vencimiento de cartera

cliente.......# fra.........vr fra...........0-3......3-6........6-12.....+ 12...
G.E...........6139.........1.000.000..................1.000.000..................
g.l...........7510..........800.000..............................................
f. l .........7438..........400.000..........400.000.............................
j.m...........5573..........700.000..............................700.000.........
l.d.m.........6024..........550.000....................550.000...................
m.p...........4890..........655.000.....................................655.000..
ps............7456..........503.000..........503.000.............................
rs............4816..........298.000.....................................298.000..
sv............5631..........395.000..............................395.000.........

totales....................5.301.000......1.703.000..1.550.000.1.095.000.953.000.
% provis.....................................0%........5%.........10%......15%...
val. provis..................................0........77.500.....109.500..142.950

total prov..$329.950

b. 529910.....provis. deud.......329.950
139905.....provis. cl..................329.950


CANCELACION DE CUENTAS INCOBRABLES
cuando el valor de las facturas que adeudan los clientes resulta incobrable, una vez hecha toda la gestion de cobro se porecede a castigar esta cuenta contra la cuenta provisiones.

EJ:la empresa declara incobrable la cuenta de casimiro con la factura de numero 0385 contable/ se genera los siguientes registros:

a. reclasifica la deuda de dificil cobro

139005.........deudas de dificil cobro.......500.000
130505.........cxc a clientes...........................500.000

b.castigo o cancelacion de la cxc

139910......provisiones......500.000
139005......deud. de d.c..............500.000

mediante este registro queda suprimida esta cuenta de contabilidad.

EJERCICIOS DE " CAJA<" Y "CONCILIACION BANCARIA"

1. el cajero pago cafeteria x 90.000 y no los registro, hay un faltante x ese valor

136530.......cxc empl. resp........90.000
110510.......caja <.......................90.000

tambien puede suceder que el cajero poresente una factura, en ese caso el registro seria el siguiente

519525..........impl. aseo y caf.......90.000
110510..........caja <.........................90.000

2. el cajero consigno 500.000 y no los resgistro presentandose un faltante por este valor

111005.........banco.........500.000
110505.........caja g..................500.000

3. en el arqueo de caja menor se presenta un faltante injustificado por 500.000

136530..........cxc empl.....50.000
110505..........caja <...............50.000

4. el cajero olvido resgistrar 170.000 del cliente pepito sanchez , mediante el recibo de caja 00825

110505..........caja g........170.000
130505..........cxc cl.................170.000

5. el valor total de el arqueo es 384.000 y el valor en libros es de 380.000 no se encontro justificacion a la diferencia

110505.........caja <..........4.000
429553.........sobrantes de caja...........4.000

EJERCICIOS DE CONCILIACION BANCARIA

1.en el estudio bancario aparece una nota debito por 250.000 mas el 16% por concepto de chequera que no fue registrado, se recibe el documento respectivo

530505........gto. cheq.......250.000
240801........IVA x p..........40.000
111005........bancos..................290.000

2. el estracto aparece en la nota debito por concepto de impuesto de 4 x mil (GMF) por valor de 150.000

530595.......GMF.............150.000
111005.......bancos..................150.000

3. el banco presenta nota debito por 400.000 correspondiente a un cheque girado por el cliente pepito sanchez , consignado por la empresa y devuelto por el banco por fondos insuficientes, valor no consignado, ni contabilizado por la empresa.

130505........cxc cl...........400.000
111005........bancos.....................400.000

4. en el estracto aparece nota credito por valor 65.000 por concepto de intereses generados en la cuenta

111005........banco............65.000
421005........ingr. intereses...........65.000